历史访谈  
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主持人: 尊敬的纳税人下午好,为充分发挥税收助推“一带一路”建设的重要作用,陕西省国税局积极行动,通过开展“合作共赢谋发展,税企携手行丝路”系列活动服务“走出去”纳税人,为我省参与“一带一路”建设的企业提供更多的、更好的支持和帮助。下面将由我和我的同事们就“走出去”企业涉税热点和大家进行交流。您有任何问题都可以向我们提问。 时间:15:00:14
网友: 税务机关开展税收服务“一带一路”工作有哪些措施? 时间:15:02:42
小税: 为了充分发挥税收助推“一带一路”建设的重要作用,税务总局在2015年4月发布了《关于落实“一带一路”发展战略要求  做好税收服务与管理工作的通知》,提出“执行协定维权益、改善服务谋发展、规范管理促遵从”三个方面10项税收措施,明确了税收服务“一带一路”的配套政策和实施方案。在过去的两年里,税务总局以及各地税务机关积极开展相关工作,既注重真抓实干,取得了卓有成效的工作成果,又持续优化创新,提升了工作质效,使税收服务“一带一路”工作更加有力。陕西国税2015年以来,在总局的指导下,在局领导的带领下,立足本位,大胆探索,始终把服务“一带一路”发展战略,支持企业“走出去”作为一项重点工作来抓,取得了良好收效。2015年,联合多部门举办了“驼铃声声奏税曲 一带一路谱华章”大型税收服务启动会,2016年与8家重点企业签署《“走出去”企业税收服务保障协议》,实现了打造税收服务“升级版”、精准助力企业“走出去”的目标。2017年,我们开展了“合作共赢谋发展,税企携手行丝路”税收服务“一带一路”沙龙,继续开展精准化税收服务,为“走出去”企业保驾护航。 时间:15:04:41
网友: 国家税务总局和陕西国税服务“一带一路”的特色做法有哪些? 时间:15:10:26
小税: 总局层面,加快协定谈签和修订进程,为企业“扬帆出海”构筑了坚实的国际税收法律基石。例如,与波兰签署的国际航空运输服务互免增值税协议,进一步降低了两国国际航空运输企业税收负担;与巴基斯坦签署的第三议定书将帮助我国企业更好地参与“一带一路”旗舰项目中巴经济走廊的建设;与马来西亚签署的换函将大幅降低我国企业参加马来西亚重大项目马新铁路的融资成本等等。总局还将继续推进协定谈签和修订,为跨境经营纳税人提供保障和支持。陕西国税积极发挥主观能动性,2016年,全省共开展纳税人入户座谈88户次,电话访谈200余次,并通过制定战略计划,签署税收服务保障协议,编制风险提示书,建设“三位一体”宣传平台,研究国别税收信息等措施,精准服务我省“走出去”企业。此外,陕西国税积极研究国别信息,做好“走出去”企业“智囊团”。认真开展沙特阿拉伯王国、巴林王国国别税收信息研究工作,为“走出去”企业投资决策提供指导。 时间:15:13:07
小税: 今年5月,我国将在北京主办“一带一路”国际合作高峰论坛,共商合作大计,共建合作平台,共享合作成果。税务部门会更加奋发作为,主动服务国家大局,服务“走出去”纳税人,为参与“一带一路”建设的企业提供更多的、更好的支持和帮助。 时间:15:14:41
网友: 国别税收信息如何惠及“走出去”纳税人? 时间:15:16:14
小税: 近年来,我国对外投资规模增长迅速,企业参与国际竞争、开拓国际市场的意愿愈发强烈,但在“走出去”过程中,很多企业因缺乏了解东道国税制的渠道,忽视了对税收政策的“知己知彼”,导致不能合理判断及有效控制跨境经营税收风险,希望得到税务机关的帮助。从税务机关自身来看,缺乏对境外税收信息的了解也制约了“走出去”税收服务工作质效的提升。基于这些考虑,2015年10月,税务总局在总结前期试点工作经验的基础上,实现了国别税收信息研究工作的推广,使之全面覆盖我国“走出去”纳税人主要投资目的地。作为这项工作的重要成果和服务“走出去”纳税人的拳头产品,我们编制了国别投资税收指南,并分批通过公开渠道发布,指南内容涉及东道国经济环境、税收政策、税收征管和其他重要税收信息等资料,目前,纳税人已经可以借助指南了解到美国、俄罗斯、日本、印度、菲律宾等19个国家和地区的整体营商、税收环境,从而提升合作遵从、降低税收风险。 时间:15:18:46
小税: 根据国家税务总局统一安排,陕西国税负责沙特阿拉伯王国、巴林王国的国别税收信息研究。目前已经完成了第一阶段研究,形成了《中国居民赴沙特阿拉伯王国税收投资指南》、《中国居民赴巴林王国税收投资指南》。现阶段,陕西国税正在按照总局要求进行第二阶段研究。 时间:15:20:11
网友: 从什么渠道获取国别税收信息指南? 时间:15:22:45
小税: 目前,国别投资税收指南是在税务总局网站的税收服务“一带一路”专栏里发布的,纳税人可以直接登录网页免费下载不同国家和地区税收指南的PDF版。由于税收指南的专业信息量较大,每份指南都单独编有摘要,方便纳税人整体理解、重点掌握、合理获取相关税收知识。后续总局还会持续做好指南的优化和更新工作,不断丰富纳税人可获取的境外税收信息。 时间:15:24:03
网友: 我们公司在国外设立了一家分公司,请问分公司可以开具《中国税收居民身份证明》吗,如果可以,应该怎么申请? 时间:15:26:35
小税: 可以开具。根据《国家税务总局关于开具〈中国税收居民身份证明〉有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第40号),中国居民企业的境内、外分支机构应当通过其总机构申请开具证明,即由总机构向主管其所得税的县国家税务局或地方税务局提出申请。申请资料包括:《中国税收居民身份证明》申请表;与拟享受税收协定待遇的收入有关的合同、协议、董事会或者股东会决议、支付凭证等证明资料;总分机构的登记注册情况等。 时间:15:28:55
网友: “走出去”企业在什么情况下需要报送《居民企业参股外国企业信息报告表》?每年都需要报送吗? 时间:15:30:17
小税: 居民企业成立或参股外国企业,或者处置已持有的外国企业股份或有表决权股份,符合以下情形之一,且按照中国会计制度可确认的,应当在办理企业所得税预缴申报时向主管税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》:(1)居民企业直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份达到10%(含)以上;(2)居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自不足10%的状态改变为达到或超过10%的状态;(3)居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自达到或超过10%的状态改变为不足10%的状态。 时间:15:32:15
小税: 不需要每年报送。以前年度或季度已经报送《参股信息表》或按照国税发〔2008〕114号)已经报送对外投资信息的,且未发生变化的,不再重复报送。 时间:15:33:51
网友: “走出去”企业在什么情况下需要报送《受控外国企业信息报告表》? 时间:15:35:12
小税: 符合以下两个条件的居民企业在年度纳税申报时报送《受控外国企业信息报告表》:一是适用企业所得税法第四十五条情形的居民企业。《企业所得税法》第四十五条规定:“由居民企业,或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家(地区)的企业,并非由于合理的经营需要而对利润不做分配或减少分配的,上述利润中应归属于居民企业的部分,应对计入该居民企业的当期收入。 时间:15:36:44
小税: 二是符合《特别纳税调整实施办法》第八十四条规定的居民企业。第八十四条规定:中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的,可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额,计入中国居民企业股东的当期所得:(一)设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区);(二)主要取得积极经营活动所得;(三)年度利润总额低于500万元人民币。 时间:15:37:18
网友: 我们公司去年有从境外取得的收入,已经在境外缴税了,还需要在境内申报吗? 时间:15:37:56
小税: 还是要申报境外所得的。我国的企业所得税制度采用了属人加属地的原则,按照现行企业所得税相关规定,居民企业应就其全球所得对我国负有企业所得税纳税义务;非居民企业在中国境内设立机构、场所的,就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得对我国负有企业所得税纳税义务。因此,取得境外所得的居民企业和取得与中国境内设立机构、场所有实际联系境外所得的非居民企业,都需要向我国申报纳税。同时,为了解决上述境外所得在境内、外双重征税的问题,企业可以按照规定进行境外所得税收抵免。 时间:15:38:07
网友: 我们公司境外分公司经营得不好,已经连续两年发生亏损了,这种境外亏损怎么在税前弥补呢? 时间:15:39:52
小税: 按照现行规定,企业在汇总计算缴纳企业所得税时,境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利,这主要是为了避免出现同一笔亏损重复弥补或须进行繁复的还原弥补、还原抵免的现象。因此,按照分国不分项的境外所得税收抵免政策要求,企业境外项目发生的亏损只能由该国其他项目盈利或以后年度盈利弥补。同时,根据《企业境外所得税收抵免操作指南》规定,企业在同一纳税年度的境内外所得加总为正数的,其境外分支机构发生的亏损,由于上述结转弥补的限制而发生的未予弥补的部分(即非实际亏损额),今后在该分支机构可以无限期结转弥补。在另外一种情况下,如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数,则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额,按企业所得税法5年期限进行亏损弥补,未超过企业盈利额部分的非实际亏损额仍可无限期向后结转弥补。 时间:15:40:46
网友: 企业可抵免的境外所得税税额的基本条件是什么? 时间:15:41:17
小税: 根据《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》(国家税务总局公告2010年第1号)规定:“15.可抵免的境外所得税税额的基本条件为:(1)企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定计算而缴纳的税额;(2)缴纳的属于企业所得税性质的税额,而不拘泥于名称。在不同的国家,对于企业所得税的称呼有着不同的表述,如法人所得税、公司所得税等。判定是否属于企业所得税性质的税额,主要看其是否是针对企业净所得征收的税额。(3)限于企业应当缴纳且已实际缴纳的税额。税收抵免旨在解决重复征税问题,仅限于企业应当缴纳且已实际缴纳的税额(除另有饶让抵免或其他规定外)。(4)可抵免的企业所得税税额,若是税收协定非适用所得税项目,或来自非协定国家的所得,无法判定是否属于对企业征收的所得税税额的,应层报国家税务总局裁定。” 时间:15:42:41
网友: 我们公司存在可以享受饶让抵免的境外收入,在申报时应该怎么计算享受的饶让抵免的税额? 时间:15:43:25
小税: 根据《企业境外所得税收抵免操作指南》(国家税务总局公告2010年第1号)规定,税收饶让抵免的计算按照饶让类型的不同有两种情况,一是税收协定规定定率饶让抵免的,饶让抵免税额为按该定率计算的应纳境外所得税额超过实际缴纳的境外所得税额的数额;二是税收协定规定列举一国税收优惠额给予饶让抵免的,饶让抵免税额为按协定国家和地区税收法律规定税率计算的应纳所得税额超过实际缴纳税额的数额,即实际税收优惠额。 时间:15:44:52
网友: 我们公司想采用简易方法进行境外所得抵免,怎么判断是否符合适用条件? 时间:15:45:16
小税: 根据有关规定,可以适用简易方法进行抵免的境外所得类型只有企业从境外取得营业利润以及符合间接抵免条件的股息,分两类情况,一是企业有来源国政府机关核发的具有纳税性质的凭证或者证明,但是因为一些客观原因不能真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的,除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在来源国的实际有效税率低于12.5%以上的外,可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额,企业按凭证或证明的金额,不超过抵免限额的部分准予抵免,超过的部分不得抵免;二是企业就该所得缴纳及间接负担的税额在来源国(地区)的法定税率且实际有效税率明显高于我国的,可直接用按规定计算的抵免限额作为可抵免的已在境外实际缴纳的企业所得税税额。 时间:15:46:41
网友: 我们是一家民营企业,这几年享受到了国家的政策福利,经营规模逐步扩大了,现在我们还考虑“出海”去“试试水”,请问有什么需要关注的税收问题呢? 时间:15:47:09
小税: 企业“走出去”的形式有所不同,有的企业要做绿地投资,有的是海外并购,还有的在境外承包工程项目,或者在海外构建融资平台,组织架构上有的采用总分模式,有的采用母子模式等等,不同的类型在税务方面考虑的侧重点是不同的。总的来说,有“三板斧”的功课是一定要做的,一是要弄清楚东道国的税收政策和征管情况,二是要弄明白我们国内涉及境外投资经营的税收规定,三是要看我国与对方签订的税收协定。如果企业自身的税务人员难以完成上述工作,可以借助中介机构的专业力量去做,总之,一定要做好税收规划、控制税收风险。一般国际上的大型跨国公司都具备较为完善的税务管理体系。目前在这一点上,中国企业与这些大型跨国公司还是存在一定差异的。我们建议中国企业在“走出去”的过程中,对税务风险管理给予足够的重视,建制度、设机构、配人才,更好地参与国际市场竞争、打造现代化的跨国企业。 时间:15:48:35
网友: 如果“走出去”企业在境外经营过程中遭受不公正待遇,可以通过什么途径寻求帮助? 时间:15:49:07
小税: 如果对方国家与我国签订了税收协定,除依照企业经营地所在国的法律进行救济外,还可以根据不同的情况,以书面形式申请启动相互协商程序。其中,涉及税收协定条款解释或者执行的相互协商程序,可依照《国家税务总局关于发布〈税收协定相互协商程序实施办法〉的公告》(国家税务总局公告2013年第56号)的有关规定,向省国家税务局或地方税务局提出申请;涉及双边或者多边预约定价安排的谈签、税收协定缔约一方实施特别纳税调查调整引起另一方相应调整的协商谈判等避免或者消除由特别纳税调整事项引起的国际重复征税的,按照《国家税务总局关于发布〈特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2017年第6号)规定,向税务总局提出申请。我们会及时与对方国家税务主管当局启动相互协商程序,争取最大限度地保护“走出去”企业的合法权益。 时间:15:50:31
网友: 如何区分境外劳务和境外服务?这两者在代扣代缴税款上有何差别? 时间:15:51:00
小税: 通常在境外提供劳务或服务在税收上并没有本质差别,在双边税收协定中都适用营业利润条款。我国企业在境外提供劳务或服务,只有在劳务提供国构成常设机构的情况下,对方国家才能对我国企业构成的常设机构所属的利润征税。具体的征税方式按对方国家国内法规定。 时间:15:52:28
网友: 我公司将设备、散件等出口到阿尔及利亚在当地的公司进项组装,有相关员工过去提供技术指导,该项目会不会涉及特许权使用费? 时间:15:53:14
小税: 根据我国税法和中国和阿尔及利亚税收协定,在阿尔及利亚当地的设备和散件组装,通常仅涉及协定中营业利润条款,而不应当涉及判定特许权使用费问题。但如果有关技术指导涉及技术转让和知识产权许可,则可能会被对方国家判定为特许权使用费。 时间:15:54:39
网友: 我公司在境外注册了25个机构,这些都是我公司的境外办事处,这些办事处职能是收集市场信息政策,进行市场调研和售后服务工作,办事处统一在公司本部核算和管理,其中哈萨克办事处每年向哈萨克缴纳社保和个税。我公司想知道成立的境外机构有什么涉税风险,其中哈萨克政府向我公司哈萨克办事处收取的社保和个税是否合理? 时间:15:55:03
小税: 通常办事处不具备法人身份,在当地被作为非居民机构场所进行税收处理。根据税收协定(包括中哈协定),这种机构场所如果仅仅为总部从事信息搜集、商品存储等准备性和辅助性活动,不应构成常设机构,可以在对方国家申请享受税收协定免税待遇。同时,根据中哈协定第15条非独立个人劳务条款,只有同时具备时间、受雇等条件的外籍个人,才可以在哈萨克当地缴纳个税,请依据该协定条款进行判定。社保问题请参照当地法律执行,或建议咨询当地法律中介。 时间:15:56:04
网友: 在出口设备时,国内企业附带的设备安装费用,人工成本等如何回收?如何征税? 时间:15:58:08
小税: 通常人工成本根据合同约定的方式回收,可以通过设备价款回收,也可以另外收取。根据中国和哈萨克税收协定,各类建筑工地、装配和安装、通过雇员或其他人员在该国为同一个项目或有关项目提供劳务和服务,累计超过12个月则被认定为在当地构成常设机构,即如果你公司在当地设备安装超过12个月,哈萨克税务主管当局有权就安装利润征收企业所得税,具体征税方式可以参考哈萨克税制国别信息。 时间:15:59:23
主持人: 感谢各位网友的关注,本场访谈到此结束,再会。 时间:16:01:12